En caso de sucesión, se gravan tanto los bienes inmuebles como los valores mobiliarios. El legislador también prevé la tributación de los bienes muebles.
El artículo 764, I, del Código General de Impuestos (CGI) prevé tres métodos de valoración:
Por el precio expresado en las escrituras de venta pública realizadas en los dos años anteriores al fallecimiento.
Por la estimación contenida en los inventarios elaborados en los cinco años siguientes al fallecimiento.
En su defecto, el legislador prevé una tarifa fija del 5 % que se calcula sobre el conjunto de los valores inmobiliarios y mobiliarios, distintos de los muebles, que componen el caudal hereditario antes de la deducción del pasivo.
Los herederos pueden aportar pruebas en contra para demostrar que el valor real de los muebles es inferior al 5 % fijo retenido por la administración. Esta prueba puede aportarse por cualquier medio, pero debe incluir elementos objetivos y verificables (Tribunal Supremo francés, Sala de lo Mercantil, 5 de marzo de 1991 y 26 de noviembre de 1996).
Cabe señalar que cuando las obras de arte, las joyas, las piedras preciosas, los objetos de arte en general o de colección están cubiertos por un contrato de seguro específico vigente en la fecha del fallecimiento y celebrado menos de diez años antes de la apertura de la sucesión, su valor imponible no puede ser inferior a las valoraciones realizadas en dicho contrato. Las citadas valoraciones no se tienen en cuenta en la tarifa fija del 5 % aplicable al ajuar doméstico.
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